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    個稅匯算看過來:為什么別人可以退稅而我卻要補稅?

    作者:admin 發布日期:2020-7-20 關注次數: 二維碼分享

    匯算應退或應補稅額:[(綜合所得收入額-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-當年已預繳稅額。接下來就來了解一下,你需要退稅/補稅分別是什么情況吧~


    退稅情形

    退稅是納稅人的權利。從充分保障納稅人權益的角度出發,只要您2019年度內已預繳稅額高于年度應納稅額,無論收入高低,無論退稅額多少,您都可以申請退稅。常見情形有:綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預繳過個人所得稅的。這里的收入額不同于稅前收入。依據稅法,工資薪金所得以全部收入為收入額,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計算。用公式表示為:工資薪金所得收入額=全部工資薪金所得稅前收入勞務報酬所得收入額=全部勞務報酬所得稅前收入×(1-20%)稿酬所得收入額=全部稿酬所得稅前收入×(1-20%)×70%特許權使用費所得收入額=全部特許權使用費所得稅前收入×(1-20%)例:小李2019年取得工資收入4萬元,勞務報酬1萬元,稿酬0.5萬元,特許權使用費0.5萬元。全年個人繳付“三險一金”6000元,假設沒有專項附加扣除,預繳個稅150元。則小李年收入額為:4+1×(1-20%)+0.5×(1-20%)×70%+0.5×(1-20%)=5.48萬元小李年收入額不足6萬元無須繳稅,因此預繳的150元稅款可以申請退還。


    符合享受條件的專項附加扣除,但預繳稅款時沒有申報扣除的。專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。例:小陳2019年每月取得工資收入12000元、個人繳付“三險一金”2000元,按規定每月可以享受子女教育和贍養老人專項附加扣除共計3000元(全年36000元)。但其在預繳環節未填報子女教育和贍養老人信息,使得計算個稅時未減除專項附加扣除,全年預繳個稅3480元。小陳在年度匯算時填報了相關信息后可補充扣除36000元,扣除后適用3%綜合所得稅率,全年應納個稅:(12000×12-60000-2000×12-3000×12)×3%=720元小陳按規定可以申請退稅3480-720=2760元。


    因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的。“三險一金”僅含居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金。例:小吳是2019年的大學應屆畢業生,于2019年8月新入職于某企業,每月取得工資收入8000元、個人繳付“三險一金”2000元,假設沒有專項附加扣除,8-12月預繳個稅150元。全年看,其僅扣除了25000元減除費用(5000元/月×5),未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后,其年應納稅所得額為:8000×5-60000-2000×5=-30000<0小吳年應納稅所得額小于0無須繳稅,因此預繳的150元稅款可以申請退還。


    代理記賬個稅匯算


    沒有任職受雇單位,僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。僅含這種情形在預扣預繳時沒有扣除每月5000元的基本減除費用,也沒有申報其他各項扣除,因此在年度匯算足額扣除后會產生退稅。例:在校大學生小蔣利用暑假期間在某單位兼職,于2019年7月和8月分別取得勞務報酬收入2000元和1000元,沒有各項扣除,共預繳個稅:(2000-800)×20%+(1000-800)×20%=280元年度匯算時,扣除6萬元減除費用后,其年應納稅所得額為:(2000+1000)×(1-20%)-60000=-57600<0小蔣年應納稅所得額小于0無須繳稅,因此預繳的280元稅款可以申請退還。納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。這種情形是由于預扣預繳時,勞務報酬所得適用20%~40%三級超額累進預扣率,稿酬、特許權使用費所得適用20%比例預扣率;而年度匯算時,綜合所得適用3%~45%七級超額累進稅率。預扣率可能高于年度匯算適用稅率,因此產生退稅。勞務報酬所得應預扣預繳稅額=(每次收入-費用)×預扣率-速算扣除數稿酬所得應預扣預繳稅額=(每次收入-費用)×70%×20%特許權使用費所得應預扣預繳稅額=(每次收入-費用)×20%預扣預繳時,勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的,費用按800元計算;每次收入4000元以上的,費用按20%計算。


    年度匯算時,勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得均以收入減除20%的費用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額再減按70%計算(詳見本文退稅情形第1點小貼士)。該收入額再并入綜合所得計算年應納稅額。例:小趙2019年只有勞務報酬收入,每月從某單位取得勞務報酬收入6000元,適用20%的預扣率后預繳個稅960元,全年預繳:6000×(1-20%)×20%×12=11520元。全年取得勞務報酬72000元,減除6萬元費用(假設無其他扣除)后,適用3%的綜合所得稅率,全年應納稅款:(6000×12-60000)×3%=360元。因此,小趙可申請退稅11520-360=11160元。


    預繳稅款時,未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠,在匯算清繳時補充享受的,如殘疾人減征個人所得稅優惠等。有符合條件的公益慈善事業捐贈支出,但預繳稅款時未辦理扣除,在匯算清繳時補充享受的。


    補稅情形

    補稅是納稅人的義務。如果您2019年度內已預繳稅額低于年度應納稅額,且不符合國務院規定的豁免匯算義務情形(綜合所得年度收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的可豁免匯算),均應當辦理年度匯算補稅。常見情形有:在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金,預繳稅款時重復扣除了基本減除費用(5000元/月),或者年度匯算時合并收入后適用稅率高于預扣率。這種有兩個以上任職受雇單位的情形常見于以下兩種:每個單位在預扣預繳時都扣除了每月5000元的基本減除費用,而年度匯算時基本減除費用只有6萬元/年,因此需要補稅。預扣預繳時,每個單位的工資薪金分別單獨適用預扣率計算稅款;年度匯算時所有單位的工資薪金合并計算稅款,導致適用稅率提高,因此需要補稅。例:小鄧2019年每月在A單位取得工資收入8000元,每月在B單位取得工資收入5000元,預扣預繳個稅時在兩個單位均扣除每月5000元的基本減除費用。若不考慮三險一金和專項附加扣除,則小鄧2019年:在A單位工資收入預繳個稅=(8000×12-5000×12)×3%=1080元在B單位每月工資收入扣除5000元基本減除費用后為0,無需預繳。則小鄧全年收入預繳稅額合計1080元。年度匯算時,小鄧從A、B單位取得的工資收入合并計算,減除6萬元費用后,應納稅所得額=(8000+5000)×12-60000=96000元,適用10%的綜合所得稅率和2520的速算扣除數,全年應納稅款:96000×10%-2520=7080元因此,小鄧需補稅7080-1080=6000元。除工資薪金外,納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費,各項綜合所得的收入加總后,導致適用綜合所得年稅率高于預扣率等。這種情形常見于每次取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費各項收入800元以下,在每次預扣預繳時無須交稅,但年度匯算時需計入綜合所得納稅,因此產生補稅。例:小鄭2019年每月取得工資收入10000元、個人繳付“三險一金”2000元,假設無專項附加扣除,每月均適用3%的工資、薪金所得預扣率,全年工資收入預繳:(10000×12-5000×12-2000×12)×3%=1080元;5月從某雜志社取得稿酬收入500元,全年稿酬收入預繳:(500-800)×70%×20%=-42<0該項收入無須預繳;(詳見本文退稅情形第5點小貼士)則小鄭全年收入合計預繳個稅1080元。年度匯算時,小鄭全年收入減除6萬元費用和扣除項目后,適用10%的綜合所得稅率和2520的速算扣除數,全年應納稅款:{[10000×12+500×(1-20%)×70%]-60000-2000×12}×10%-2520=1108元。因此,小鄭需補稅:1108-1080=28元,補稅不超400,符合豁免條件免于申報。預扣預繳時扣除了不該扣除的項目,或者扣除金額超過規定標準,年度合并計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加。納稅人取得綜合所得,因扣繳義務人未依法申報收入并預扣預繳稅款,需補充申報收入等。

    重要提醒


    你知道需補稅且不可豁免的,不補稅會有什么后果?納稅人需要補稅(符合規定的免予匯算情形除外),未依法辦理綜合所得年度匯算的, 可能面臨稅務行政處罰,并記入個人納稅信用檔案。 根據稅收征管法第六十三條規定,如納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

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